G7開(kāi)路，全球最低企業(yè)稅真來(lái)了？

　　為期兩天的七國(guó)集團(tuán)（G7）財(cái)長(zhǎng)會(huì)議6月5日在英國(guó)倫敦結(jié)束，會(huì)議就全球最低企業(yè)稅稅率達(dá)成歷史性協(xié)議，擬向跨國(guó)企業(yè)設(shè)定征稅15%的最低門(mén)檻，以結(jié)束各國(guó)爭(zhēng)相以低稅率吸引跨國(guó)企業(yè)而出現(xiàn)的避稅問(wèn)題。并且，該協(xié)議還授予各國(guó)對(duì)利潤(rùn)率超過(guò)10%的企業(yè)征收20%及以上稅收的權(quán)利，旨在阻止大型跨國(guó)公司如臉書(shū)、亞馬遜等轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以降低稅款。美國(guó)財(cái)政部人士表示，經(jīng)過(guò)4年的艱苦談判，其在國(guó)際稅負(fù)協(xié)商期間提議全球最低企業(yè)稅率至少為15%，低于其之前提出的最低21%的稅率。

　　在最低稅率協(xié)議最終實(shí)施之際，首當(dāng)其沖的是世界"避稅天堂"，那些低于15%稅率地區(qū)的稅收都會(huì)受到影響，比如列支敦士登、安道爾、摩納哥、海峽群島、馬恩島等歐洲小國(guó)或地區(qū)，以及開(kāi)曼群島、百慕大、巴哈馬、荷屬安的列斯、英屬維爾京群島等在加勒比地區(qū)的"避稅天堂"。

　　前述協(xié)議重新定義了跨國(guó)企業(yè)征稅的方式和地點(diǎn)，理論上將終結(jié)"避稅天堂"的存在。簡(jiǎn)而言之，在各國(guó)就最低稅率達(dá)成一致的前提下，如果企業(yè)在某個(gè)國(guó)家支付的稅率低于最低稅率，其母國(guó)政府可以將其增加到商定的最低稅率水平。以愛(ài)爾蘭為例，如果最低企業(yè)稅率設(shè)為15%，按照目前愛(ài)爾蘭12.5%的企業(yè)稅率，一家總部在美國(guó)的公司即便在愛(ài)爾蘭報(bào)告收入和繳納稅收，也仍需要向美國(guó)政府繳納剩余2.5%的稅。

　　多年來(lái)，美國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)占領(lǐng)了歐洲市場(chǎng)，但卻利用歐盟成員國(guó)稅率不一樣的特點(diǎn)，將總部設(shè)在稅率較低的國(guó)家比如愛(ài)爾蘭，"少繳"了很多稅收，對(duì)此歐盟意見(jiàn)很大。歐盟早就希望打擊新經(jīng)濟(jì)巨頭在歐鉆稅率空子的行為，以德國(guó)和法國(guó)為首的部分歐洲國(guó)家支持推行全球最低企業(yè)稅率，希望以此敦促愛(ài)爾蘭、盧森堡、瑞士、馬耳他等推行低稅率的歐洲國(guó)家抬高企業(yè)稅率。

　　同時(shí)，歐盟一直在商量對(duì)互聯(lián)網(wǎng)巨頭開(kāi)征"數(shù)字稅"，卻因內(nèi)部意見(jiàn)不一和美國(guó)強(qiáng)烈反對(duì)而至今未果。此次歐盟希望利用同意美國(guó)提出的全球最低企業(yè)稅稅率協(xié)議的機(jī)會(huì)，在一定程度上緩解美歐之間在數(shù)字稅領(lǐng)域的摩擦，換取美國(guó)同意歐盟對(duì)互聯(lián)網(wǎng)巨頭開(kāi)征數(shù)字稅的支持。但從實(shí)際情況看，比起最低企業(yè)稅率上的分歧，歐美雙方在數(shù)字稅問(wèn)題上的爭(zhēng)執(zhí)要大得多。

　　鑒于最低稅率協(xié)議進(jìn)入實(shí)施階段還存在諸多變數(shù)，其對(duì)跨國(guó)公司帶來(lái)的影響十分復(fù)雜，還需審慎判斷。以往，跨國(guó)公司利用各國(guó)不同稅率，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、減少納稅，尤其對(duì)互聯(lián)網(wǎng)巨頭而言，利用輕資產(chǎn)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)更容易合理避稅。據(jù)聯(lián)合國(guó)數(shù)據(jù)，跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)導(dǎo)致各國(guó)每年損失的稅收高達(dá)5000億美元至6000億美元之間（約3.2萬(wàn)億至3.8萬(wàn)億元人民幣）。協(xié)議的實(shí)施將促使跨國(guó)企業(yè)重新考慮在歐洲總部的選址。而科技巨頭將成為全球最低企業(yè)稅率倡議的征稅對(duì)象，科技企業(yè)恐將繳納更多稅收。

　　另外從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，美國(guó)開(kāi)征國(guó)際最低稅率的針對(duì)范圍并不限于歐洲。為了把過(guò)去幾十年來(lái)從美國(guó)流失的制造業(yè)吸引回來(lái)，美國(guó)從奧巴馬總統(tǒng)時(shí)期就開(kāi)始努力，但收效甚微，其中一個(gè)原因是美國(guó)高于不少國(guó)家的企業(yè)稅率限制了制造業(yè)的回流。如果未來(lái)國(guó)際最低稅率協(xié)議推廣到全球更多地區(qū)，意味著美國(guó)政府對(duì)美國(guó)跨國(guó)公司在不足15%稅率地區(qū)經(jīng)營(yíng)而獲利的部分，可以征收未足額繳納部分的稅收，在增加美國(guó)稅金同時(shí)，遏制制造業(yè)產(chǎn)能繼續(xù)從美國(guó)流出。

　　幾十年來(lái)，為了招商引資，不少國(guó)家都爭(zhēng)相下調(diào)企業(yè)稅率，或給予實(shí)際的稅收優(yōu)惠。據(jù)美國(guó)智庫(kù)"稅金基金會(huì)"統(tǒng)計(jì)，1980年的全球平均企業(yè)稅稅率約為40%，但到了2020年，該指標(biāo)已經(jīng)下降至23%。企業(yè)稅率普遍下降的最大受益者，就是全球經(jīng)營(yíng)的跨國(guó)公司。加州大學(xué)伯克利分校副教授加布里埃爾·祖克曼等人的研究顯示，2017年全球跨國(guó)公司大約40%的利益--也即大約7000億美元，都被轉(zhuǎn)移到了稅率更低的"避稅天堂"。

　　不過(guò)，待到真正實(shí)施該協(xié)議時(shí)，恐怕還有很多實(shí)際操作層面的問(wèn)題需要厘清。比如，有些國(guó)家可能名義上實(shí)施15%的最低稅率，但實(shí)際上卻通過(guò)各類稅收減免措施壓低企業(yè)實(shí)際的納稅負(fù)擔(dān)；以及一些國(guó)家為特定企業(yè)活動(dòng)制定較低的有效稅率，例如為研發(fā)費(fèi)用提供稅收補(bǔ)貼等這些具體措施，屆時(shí)最低稅率協(xié)議又如何與上述措施進(jìn)行協(xié)調(diào)？

　　目前這一協(xié)議仍需拿到7月份的二十國(guó)集團(tuán)意大利威尼斯會(huì)議上進(jìn)行討論，并獲得經(jīng)濟(jì)合作暨發(fā)展組織（OECD）首肯才能實(shí)際推廣，樂(lè)觀預(yù)計(jì)，這最快也要到今年年底了。（記者 路虹）

　　轉(zhuǎn)自：國(guó)際商報(bào)

　　【版權(quán)及免責(zé)聲明】凡本網(wǎng)所屬版權(quán)作品，轉(zhuǎn)載時(shí)須獲得授權(quán)并注明來(lái)源“中國(guó)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)信息網(wǎng)”，違者本網(wǎng)將保留追究其相關(guān)法律責(zé)任的權(quán)力。凡轉(zhuǎn)載文章及企業(yè)宣傳資訊，僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表本網(wǎng)觀點(diǎn)和立場(chǎng)。版權(quán)事宜請(qǐng)聯(lián)系：010-65363056。

延伸閱讀