2016年5月1日，營(yíng)改增全面推開，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。自此，所有營(yíng)業(yè)稅納稅人都改為繳納增值稅，標(biāo)志著營(yíng)改增試點(diǎn)稅制轉(zhuǎn)換階段工作完成。
營(yíng)改增試點(diǎn)在全面推開一年之后，交上了出色“答卷”。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計(jì)顯示，減稅效果明顯，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，減稅規(guī)模不斷擴(kuò)大。與此同時(shí)，營(yíng)改增有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及新動(dòng)能加快成長(zhǎng)，改革紅利不斷釋放。
一年減稅6993億元
最新數(shù)據(jù)顯示，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)一年來(lái)減稅7000億元左右。2016年5月1日至2017年4月底，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)一年來(lái)共減稅6993億元。其中，四大行業(yè)減稅2419億元，前期營(yíng)改增的“3+7”行業(yè)（交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個(gè)大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）減稅2162億元，原增值稅行業(yè)減稅2412億元。
“營(yíng)改增試點(diǎn)自推出之日起就被視為落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅的重要措施。隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，越來(lái)越多的勞務(wù)納入抵扣鏈條，試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)下降的同時(shí)，增值稅稅基的縮小也有效減輕了原增值稅納稅人的稅負(fù)。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示。
有120年開采歷史的淮南礦業(yè)集團(tuán)是全國(guó)六大煤電基地之一，也是去產(chǎn)能、去杠桿的重點(diǎn)企業(yè)。2016年，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)10億元，同比減虧增盈30億元。“實(shí)現(xiàn)扭虧脫困，得益于去產(chǎn)能、轉(zhuǎn)型發(fā)展和推進(jìn)服務(wù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，這三者背后都有一個(gè)重要因素，那就是稅收政策。”淮南礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)劉萬(wàn)春說(shuō)，2016年全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，集團(tuán)全年減稅規(guī)模達(dá)8100萬(wàn)元，激發(fā)了企業(yè)活力，幫助企業(yè)度過(guò)去產(chǎn)能的陣痛期。
“從降成本來(lái)看，營(yíng)改增是典型的通過(guò)改革降成本，具有長(zhǎng)效性，這與通過(guò)優(yōu)惠政策短期降成本結(jié)合起來(lái)，可以實(shí)現(xiàn)改革效應(yīng)與政策效應(yīng)的疊加放大。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希說(shuō)。
營(yíng)改增作為一項(xiàng)重大的稅制改革，財(cái)稅部門用“工匠精神”做好各項(xiàng)試點(diǎn)準(zhǔn)備和實(shí)施工作。
大連市國(guó)稅局從稅收政策、賬務(wù)核算、內(nèi)部管理、經(jīng)營(yíng)周期等方面入手，深挖稅負(fù)波動(dòng)原因，讓納稅人實(shí)實(shí)在在受惠；廈門國(guó)稅針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多以輕資產(chǎn)模式運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)，組成專家輔導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)梳理可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的成本費(fèi)用項(xiàng)目，確保企業(yè)能夠完善上下游抵扣鏈條。
促新動(dòng)能加快成長(zhǎng)
“營(yíng)改增作為牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，其對(duì)改革的影響不是局部性的，而是整體性的。”劉尚希說(shuō)。
全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，使增值稅的抵扣機(jī)制延伸到服務(wù)業(yè)，貫通了二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，有效降低了分工細(xì)化過(guò)程中的稅收成本，促進(jìn)了專業(yè)化分工、拉長(zhǎng)了產(chǎn)業(yè)鏈，催生了大量新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式。
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西南智庫(kù)首席研究員湯繼強(qiáng)說(shuō)，營(yíng)改增還有力拓展了小微企業(yè)生存空間，帶動(dòng)了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。營(yíng)改增后，大量服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人，由營(yíng)業(yè)稅依5%稅率和含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，改為按3%征收率和不含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納增值稅額。在增值稅征收率低于營(yíng)業(yè)稅稅率、增值稅稅基小于營(yíng)業(yè)稅稅基的情況下，這些小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降約40%。
內(nèi)蒙古國(guó)稅部門統(tǒng)計(jì)，一年來(lái)，全區(qū)共有24.8萬(wàn)戶營(yíng)改增小規(guī)模納稅人享受減稅4.78億元，減稅面達(dá)100%。烏海市烏達(dá)區(qū)的新德友餐飲娛樂公司財(cái)務(wù)人員李普榮說(shuō)：“我們企業(yè)營(yíng)業(yè)收入將近400萬(wàn)元，增加了35%，但少交的稅有8萬(wàn)多元，稅負(fù)減少40%還多，這么大的‘紅包’的確可觀。”
為更好適應(yīng)新稅制，實(shí)現(xiàn)減負(fù)，企業(yè)更加注重與上下游企業(yè)分工協(xié)作，完善企業(yè)治理機(jī)制，強(qiáng)化成本控制，內(nèi)部管理流程更加科學(xué)高效，盈利能力明顯提高。
全面營(yíng)改增政策，對(duì)建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)新課題。江西新余天工方圓建設(shè)集團(tuán)有限公司迎難而上，不僅讓公司的稅負(fù)降低了1到2個(gè)點(diǎn)，還強(qiáng)化了財(cái)務(wù)核算、規(guī)范了經(jīng)營(yíng)管理，讓企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中贏得更多的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。公司總經(jīng)理張美英說(shuō)，公司在選擇材料供應(yīng)商時(shí)，會(huì)充分考慮是否可以獲得能夠有效抵扣的增值稅專用發(fā)票，對(duì)材料款有了一定的管控；同時(shí)，對(duì)工程款和勞務(wù)支出款也有一定的管控，消除了以往因?yàn)楣こ炭詈蛣趧?wù)支出款發(fā)放不到位而產(chǎn)生的糾紛。
減稅降費(fèi)持續(xù)推進(jìn)
營(yíng)改增自2012年1月1日起率先在上海部分行業(yè)實(shí)行試點(diǎn)，5年來(lái)，試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍逐步擴(kuò)大。與此同時(shí)，全方位的減稅降費(fèi)以及相關(guān)稅制改革也一直在向前推進(jìn)。
今年以來(lái)，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議先后通過(guò)多項(xiàng)減稅降費(fèi)措施，包括實(shí)施了簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍、階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率等政策。近日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議又審議通過(guò)了進(jìn)一步清理規(guī)范涉企政府性收費(fèi)的政策措施。這些措施每年合計(jì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約10010億元，實(shí)現(xiàn)全年減稅降費(fèi)1萬(wàn)億元以上的目標(biāo)。
“全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)并不意味著增值稅改革的完成，在增值稅完全取代營(yíng)業(yè)稅后，還需要進(jìn)一步推進(jìn)稅制改革。”張斌說(shuō)。
我國(guó)增值稅稅率共有四檔，多檔稅率并存，在一定程度上會(huì)扭曲市場(chǎng)主體行為，增加稅務(wù)處理的復(fù)雜性和不確定性，加大征納雙方的稅收成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院部署，自2017年7月1日起，我國(guó)增值稅稅率將由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將原適用13%增值稅稅率的農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、石油液化氣、天然氣、圖書、音像制品等調(diào)整為11%。
“簡(jiǎn)并稅率有利于更好地發(fā)揮增值稅公平、中性的稅制優(yōu)勢(shì)，為讓市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用奠定良好的稅制環(huán)境。”張斌認(rèn)為，在優(yōu)化稅制的基礎(chǔ)上，應(yīng)按照稅收法定的要求，適時(shí)推進(jìn)《增值稅法》的制定。
全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，是增值稅改革取得的階段性成果，走出了關(guān)鍵的一步，但改革仍在路上。財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將繼續(xù)會(huì)同相關(guān)部門，密切跟蹤營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行情況，及時(shí)研究解決行業(yè)性、整體性問(wèn)題，完善試點(diǎn)政策。持續(xù)開展對(duì)地方財(cái)稅部門的政策培訓(xùn)和輔導(dǎo)，打通政策落實(shí)的“最后一公里”，確保政策有效落地。同時(shí)，按照現(xiàn)代稅制要求，進(jìn)一步規(guī)范和完善增值稅制度。（記者曾金華）
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